La muerte de una persona en Colombia no implica que sus deberes fiscales queden en el pasado. Aunque parezca contradictorio, el Estado mantiene vigentes las obligaciones tributarias del fallecido hasta que se liquide formalmente su herencia. En este punto entra en juego la figura de la sucesión ilíquida, un proceso en el que los herederos deben responder ante la DIAN por la declaración de renta de quien ha muerto.
Este procedimiento suele generar dudas: ¿Quién debe presentarla?, ¿qué ingresos se reportan?, ¿cómo se hace si el contribuyente ya no está vivo? La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha sido clara: mientras la sucesión no se haya liquidado mediante sentencia judicial o escritura pública, la declaración debe realizarse en nombre del fallecido. Aquí le explicamos paso a paso cómo cumplir con esta obligación y evitar sanciones. Lee también: Multas por no declarar renta en Colombia: ¿cuánto debes pagar?
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¿Quién debe presentar la declaración de renta de un fallecido?
En el año en que ocurre el deceso, la responsabilidad recae en los herederos, albaceas o representantes legales de la persona fallecida. Ellos son quienes deben asumir la obligación tributaria de la sucesión ilíquida.
Según la DIAN, la sucesión se entiende como la continuidad jurídica de los bienes, derechos y deudas del contribuyente, por lo que debe cumplir con las obligaciones tributarias pendientes hasta que se repartan oficialmente sus activos.
En la práctica, esto significa que los ingresos percibidos por el fallecido hasta la fecha de su muerte, así como sus bienes, pasivos y deducciones, deben ser declarados en el formulario de renta.
Requisitos y documentos para la declaración de renta de un fallecido
El trámite exige que los responsables cuenten con varios soportes:
- Registro civil de defunción.
- Copia del RUT del fallecido actualizado con la calidad de “sucesión ilíquida”.
- Documentos de identidad de los herederos o representante legal.
- Certificados de ingresos y retenciones del año fiscal en curso.
- Soporte de bienes y deudas que quedaron a nombre del contribuyente.
Con estos documentos, el representante legal o heredero debe inscribirse o actualizar el RUT en la DIAN para actuar en nombre de la sucesión.
Paso a paso: cómo presentar la declaración de renta de un fallecido
- Actualizar el RUT del contribuyente. Se debe modificar la información ante la DIAN para registrar el fallecimiento y la calidad de sucesión ilíquida.
- Designar un representante legal. Puede ser uno de los herederos o un tercero autorizado.
- Reunir toda la información tributaria. Ingresos, deducciones, activos y pasivos del fallecido hasta la fecha de muerte.
- Elaborar la declaración. Se diligencia el formulario oficial con los datos correspondientes.
- Presentación y pago. El trámite puede hacerse en línea o de manera presencial, dependiendo de la modalidad que corresponda.
Consecuencias de no cumplir con la obligación
Ignorar este trámite puede resultar costoso. La DIAN advierte que, al no presentar la declaración de renta del fallecido, los herederos o responsables pueden enfrentar:
- Multas por extemporaneidad.
- Sanciones por inexactitud u omisión de información.
- Intereses de mora sobre los valores dejados de pagar.
Incluso, las sanciones pueden terminar afectando el proceso de sucesión y la adjudicación de bienes entre los herederos.
¿Cuándo se cierra la obligación tributaria?
La sucesión se considera líquida cuando se realiza la partición de bienes mediante sentencia judicial o escritura pública. A partir de ese momento, cada heredero asume de forma individual la responsabilidad sobre los bienes recibidos y su respectivo manejo fiscal. Lee también: Cómo hacer la declaración de renta en Colombia 2025: fechas, pasos y multas.