Brasil podría superar a todos los países del mundo en la tarifa del impuesto al valor agregado (IVA). La implementación de su reforma tributaria llevaría la carga combinada de los nuevos impuestos al consumo hasta el 31,3 %, un porcentaje que estaría por encima del que actualmente aplica Hungría, considerado el más alto entre los sistemas de IVA, con una tasa del 27 %.
La proyección tomó fuerza luego de que el Tribunal de Cuentas de la Unión (TCU) anunciara una tarifa del 11,3 % para la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), uno de los tributos que harán parte del nuevo modelo fiscal brasileño.
A este porcentaje se sumaría el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), cuya tarifa estimada estaría entre el 19 % y el 20 %. Si se confirma el escenario más alto, la tributación combinada alcanzaría el 31,3 %. La información fue publicada por el medio brasileño Valor International.
La cifra también representaría una diferencia considerable frente a otros países. En Europa, Dinamarca, Finlandia y Suecia tienen tarifas de IVA del 25 %, mientras que en América Latina Colombia y Chile aplican el 19 %, Uruguay el 22 % y México el 16 %.
No obstante, el porcentaje brasileño todavía es una estimación y podría experimentar modificaciones durante el proceso de implementación de la reforma.
La reforma fiscal que elevaría los impuestos al consumo en Brasil
El nuevo sistema busca simplificar la estructura de impuestos que gravan el consumo mediante la sustitución de varios tributos por dos grandes contribuciones.
La primera será la CBS, que comenzará a implementarse en 2027 y reemplazará dos impuestos federales: el Programa de Integración Social (PIS) y la Contribución para el Financiamiento de la Seguridad Social (Cofins).
El segundo componente será el IBS, que sustituirá el impuesto estatal sobre la circulación de bienes y servicios (ICMS) y el impuesto municipal sobre servicios (ISS). Su implementación será gradual hasta alcanzar la aplicación completa en 2033.
El anuncio de una tarifa del 11,3 % para la CBS llamó la atención porque superó algunas proyecciones anteriores. Al combinarla con el porcentaje previsto para el IBS, la carga tributaria podría llegar al 31,3 %.
Para la abogada tributaria Ana Utumi, socia fundadora de Utumi Advogados, el resultado no fue completamente inesperado. En declaraciones a Valor International, recordó que el proyecto de ley 3887/2020, presentado durante el Gobierno de Jair Bolsonaro por el entonces ministro de Economía, Paulo Guedes, proponía una CBS del 12 %.
La iniciativa contemplaba una base tributaria amplia y mecanismos para aprovechar créditos fiscales, características que también quedaron incorporadas en la reforma constitucional de 2023.
Utumi explicó que el porcentaje proyectado debe analizarse en medio de las condiciones fiscales del país, entre ellas el crecimiento del déficit público, el aumento de la deuda frente al producto interno bruto (PIB) y las dificultades para reducir las tasas de interés.
Según la especialista, la reforma no garantizaba necesariamente una reducción de los impuestos, sino que buscaba preservar los ingresos de los distintos niveles de Gobierno.
China, Canadá e India: así han cambiado las tarifas del IVA en otros países
Otro aspecto de la discusión tiene que ver con los créditos fiscales contemplados en el nuevo modelo. Utumi advirtió que estos mecanismos no significan que los contribuyentes necesariamente terminen pagando una tarifa inferior a la establecida.
“Cuando los contribuyentes calculen el impuesto adeudado, no pagarán menos que la tarifa del 11,3 % de la CBS”, señaló la abogada, según Valor International.
Por su parte, Daniel Loria, abogado y exdirector de la Secretaría Extraordinaria de Reforma Tributaria del Ministerio de Hacienda de Brasil, explicó que las tarifas del IVA no son inmodificables y pueden ajustarse de acuerdo con las condiciones económicas y fiscales de cada país.
Como ejemplo mencionó a China, que en 2016 redujo su tasa general del 17 % al 13 %. También citó a Canadá, cuyo componente federal del IVA pasó del 7 % inicial, cuando se implementó en 1991, al 5 % actual. Al incluir los impuestos subnacionales, la tarifa combinada ronda el 15 %.
India también modificó su esquema y redujo su tasa general del 28 % al 18 %, aunque estableció una categoría del 40 % para determinados productos.
En contraste, Hungría muestra que las tarifas pueden aumentar. El país comenzó con un IVA del 25 % en 1988, lo redujo temporalmente al 20 % entre 2006 y 2009 y posteriormente lo incrementó hasta alcanzar el 27 % en 2012, porcentaje que mantiene actualmente.
Estos antecedentes muestran que el 31,3 % proyectado para Brasil no necesariamente será definitivo. Su evolución dependerá de las condiciones de las finanzas públicas, los resultados de la reforma y las decisiones tributarias que adopte el Gobierno durante los próximos años.
